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18 settembre 2024
Concordato preventivo biennale per forfetari e soggetti Isa: arrivano le prime indicazioni operative del Fisco
Con la circolare n. 18/E del 17 settembre 2024, l'Agenzia delle Entrate detta le linee guida sul concordato preventivo biennale, l'istituto di compliance disciplinato dal D.Lgs. n. 13/2024, rivolto a forfetari e contribuenti che applicano gli Indici sintetici di affidabilità (Isa).
di La Redazione
Pronte le indicazioni operative sul concordato preventivo biennale (Cpb) per il biennio 2024 -2025.
Con la circolare n. 18/E del 17 settembre 2024, l'Agenzia delle Entrate detta le linee guida sul concordato preventivo biennale, l'istituto di compliance disciplinato dal D.Lgs. n. 13/2024 , rivolto ai contribuenti che applicano gli Indici sintetici di affidabilità (Isa) e a coloro che adottano il regime forfetario.
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Il Cpb si inserisce tra le misure finalizzate a razionalizzare gli obblighi dichiarativi e a favorire l'adempimento spontaneo dei contribuenti. |
Nello specifico, il documento di prassi è strutturato in quattro parti:
- la prima, introduttiva, descrive gli aspetti dell'istituto di natura più generale, validi per entrambe le tipologie di contribuenti;
- una seconda, destinata a illustrare distintamente le disposizioni rispettivamente riferibili ai contribuenti che applicano gli Isa e a quelli che aderiscono al regime forfetario;
- una terza parte dedicata alle attività di controllo;
- una parte, conclusiva, in cui sono forniti chiarimenti su quesiti dalle Organizzazioni di categoria, case produttrici di software gestionali per gli adempimenti fiscali e organi di
stampa .
In pratica, dopo aver delineato la cornice normativa del concordato preventivo biennale, la circolare fa il punto sugli ambiti soggettivi e oggettivi della misura e sulle modalità di accesso; illustra i vantaggi previsti per il contribuente e l'Amministrazione, le cause di cessazione e decadenza e gli adempimenti previsti; fornisce istruzioni applicative specifiche con riferimento alle due categorie coinvolte e risolve alcuni dubbi sollevati da stampa e organizzazioni di categoria.
Soggetti ammessi
Il Cpb consente ai contribuenti che applicano gli Isa e a quelli che aderiscono al regime forfetario di fissare preventivamente il reddito d'impresa o di lavoro autonomo e la produzione ai fini IRAP da dichiarare per il periodo interessato, aderendo alla proposta dell'Agenzia delle Entrate.
La circolare fa il punto sulle condizioni indispensabili per l'adesione all'istituto e, tra queste, non avere debiti per tributi amministrati dal Fisco o debiti contributivi (riferiti al periodo d'imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta) o aver estinto, prima della scadenza del termine per aderire al concordato, quelli di importo pari o superiore a 5mila euro. L'istituto è, inoltre, precluso a coloro che nei tre anni precedenti a quello di applicazione non hanno presentato la dichiarazione dei redditi pur essendo tenuti a farlo. Niente accordo, poi, in presenza di condanne per determinati reati (D.Lgs. n. 74/2000 , art. 2621 c.c. , artt. 648-bis, 648-ter e 648-ter 1 c.p.).
La circolare fa il punto sulle condizioni indispensabili per l'adesione all'istituto e, tra queste, non avere debiti per tributi amministrati dal Fisco o debiti contributivi (riferiti al periodo d'imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta) o aver estinto, prima della scadenza del termine per aderire al concordato, quelli di importo pari o superiore a 5mila euro. L'istituto è, inoltre, precluso a coloro che nei tre anni precedenti a quello di applicazione non hanno presentato la dichiarazione dei redditi pur essendo tenuti a farlo. Niente accordo, poi, in presenza di condanne per determinati reati (
I vantaggi
L'accettazione della proposta del Fisco sulle imposte dovute per un anno, il 2024, nel caso dei forfetari, o per due anni, 2024 e 2025, nel caso dei soggetti Isa, oltre a dare certezza sull'entità del debito tributario, esclude la possibilità di accertamenti tributari previsti dall'art.39 del D.P.R. n. 600/73 .
L'adesione comporterà, poi, ulteriori benefici ai contribuenti che applicano gli Isa, con premialità specifiche del regime. Nessun effetto, invece, per quanto riguarda l'IVA .
Adesioni entro il 31 ottobre
L'adesione al Cpb prevede strade diverse per forfetarie contribuenti Isa.
- I primi possono compilare il quadro LM del modello tramite il servizio “RedditiOnline” oppure utilizzando l'applicativo della dichiarazione precompilata, per definire il proprio reddito 2024 e valutare se accettare la proposta dell'Amministrazione finanziaria.
- Per i contribuenti Isa, invece, è disponibile, sul sito dell'Agenzia, il software “Il tuo ISA 2024 CPB” che consente di calcolare il proprio indice sintetico di affidabilità (Isa) e accedere alla proposta di concordato preventivo biennale.
In entrambi i casi, l'adesione per questo primo anno di applicazione è fissata al 31 ottobre 2024.
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